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　　会计师事务所负责审计甲公司2015年度财务报表，审计项目组确定的财务报表整体的重要性为200万元，实际执行的重要性为100万元，明显微小错报的临界值为10万元，审计工作底稿中与函证程序相关的部分内容摘录如下：

　　(1)审计项目组要求甲公司提供其所有开户银行的明细清单，审计项目组对银行账户明细清单中的每一开户银行实施函证。

　　(2)审计项目组根据对甲公司了解，以及以往年度函证发现甲公司客户回函率较高等特点，针对单笔金额100万元以上的全部实施积极式函证，单笔金额在100万元至10万元之间的作为子总体采用审计抽样的方法选取样本实施积极式函证，单笔金额低于10万元的采用消极式函证。

　　(3)针对甲公司与其母公司乙公司重大关联方交易合同，审计项目组采用积极式函证方式函证本年度与乙公司发生的每一笔应收账款交易金额，回函结果均相符，审计项目组对此结果满意。

　　(4)审计项目组针对银行函证结果与甲公司账面记录不一致的舞弊迹象，询问甲公司财务负责人，财务负责人解释是一笔未达账项导致，审计项目组在，审计工作底稿中记录了这一结果，消除了对甲公司银行存款、借款等事项存在舞弊迹象的疑虑。

　　(5)审计项目组邮寄询证函时，在核实由甲公司提供的被询证者的联系方式后，未使用甲公司的邮寄设施，而是直接在邮局投递询证函。

　　(6)审计项目组针对甲公司海外客户均采用电子形式发函方式，并及时收取到了电子询证函回函。

　　(1)针对上述第(1)至(5)项，逐项指出审计项目组的做法是否恰当，并简要说明理由。

　　(2)针对上述第(6)项，指出审计项目组针对电子形式获取的回函应当实施的审计程序。

　　(1)不恰当。如果有充分证据说明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低，可以不实施函证。

　　(2)恰当。注册会计师能够准确的通过应收账款账面金额的重大与否，设计不同的选取测试项目的方法，并将积极式函证和消极式函证结合实施函证。

　　(3)不恰当。针对重大关联方交易合同，审计项目组应当考虑对交易或合同的条款实施函证以确定是不是存在重大口头协议，乙公司是否有自由退货的权利，付款方式是否有特殊安排等。

　　(4)不恰当。审计项目组针对银行函证结果与甲公司账面记录不一致的舞弊迹象，不应仅询问甲，公司财务负责人还应当采取诸如从该银行获取甲公司的信用记录，查看是否加盖该银行公章，并与甲公司会计记录相核对，以证实是不是真的存在甲公司没有记录的贷款、担保、开立银行承兑汇票、信用证、保函等审计程序。．

　　(5)恰当。注册会计师通过邮寄方式发出询证函时应当采取诸如在核实由被审计单位提供的被询证者的联系方式后独立寄发询证函的控制措施。

　　1)采用多种确认发件人身份的技术，比如加密技术、电子数码签名技术、网页真实性认证程序。

　　2)与被询证者联系以核实回函的来源及内容，比如可以通过电话联系被询证者，确定被询证者是否发送了回函。

　　ABC会计师事务所委派A注册会计师担任上市公司甲公司2015年度财务报表审计项目合伙人，ABC会计师事务所和XYZ公司处于同一网络，审计项目组在审计中遇到下列事项：

　　（1）甲公司于2014年8月首次公开发行股票并上市，A注册会计师自2010年度起担任甲公司财务报表审计项目合伙人。

　　（2）2015年10月，审计项目组就某重大会计问题咨询了事务所技术部的B注册会计师的妻子于2015年6月购买了甲公司的股票，与2015年12月卖出。

　　（3）审计项目组成员C曾任甲公司重要子公司的出纳，2014年10月加入ABC会计师事务所，2015年9月加入甲公司审计项目组参与审计固定资产项目。

　　（4）A注册会计师受邀参加了甲公司年度股东大会，全体参与人员均获得甲公司生产的移动硬盘作为礼品。

　　（5）甲公司聘请XYZ公司担任某合同纠纷的诉讼代理人，诉讼结果将对甲公司财务报表产生重大影响。

　　（6）甲公司购买的成本核算软件由XYZ公司和一家软件公司共同开发和推广，该软件公司不是ABC会计师事务所的审计客户或其关联实体。

　　针对上述第（1）至（6）项，逐项指出是不是真的存在违反注册会计师职业道德守则有关独立性规定的情况，并简要说明理由。

　　甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，乙公司是非公众利益实体，于2014年6月被甲公司收购，与甲公司属于同一网络，审计项目组在甲公司2014年度财务报表审计中遇到下列事项：

　　(1)2012年度起担任甲公司财务报表审计项目合伙人，其妻子在甲公司2015年年度报告给售后购买了甲公司这些股票。

　　(2)自2009年度起担任乙公司财务报表审计项目合伙人，在乙公司被甲公司收购后，继续担任乙公司2014年度审计合伙人。

　　(6)子公司丁公司提供信息系统资讯服务，与XYZ公司组成联合服务团队，向目标客户推广营业税改增值税相关服务。

　　要求：(1)至(6)项，逐项指出是否可能存在违反中国注册会计师职业道德守则有关独立性规定的情况，并简要说明。

　　甲公司是 A 股上市公司，系 ABC 会计师事务所的常年审计客户。ABC 会计师事务所委派 A 注册会计师负责审计甲公司 2014 年度财务报表。审计过程中存在下列事项：

　　（1）审计项目组成员 B 因在业务执行的过程中与甲公司合作愉快，且能力较佳，甲公司欲聘请 B 为财务总监。（2）ABC 会计师事务所应甲公司要求为其提供评估服务，以帮助其履行纳税申报义务，评估的结果不对财务报表产生直接影响。

　　（3）项目组成员 C 为甲公司计算当期所得税以及递延所得税，甲公司会计根据计算结果编制了会计分录，该会计分录对财务报表具有重大影响。

　　（4）甲公司将一项法律服务业务委托给 ABC 会计师事务所，为避免对独立性产生不利影响，ABC 会计师事务所委派非审计项目组成员 D 合伙人执行，据悉，D 的妻子持有甲公司 100 股股票，市值仅 4000 元。

　　（5）审计项目组成员 F 借职务之便按市价从审计客户中购买了 10 件其生产的产品，价款总计 200 元。

　　（6）丙公司不是 ABC 会计师事务所的审计客户，项目组成员 E 的姐姐在丙公司拥有经济利益，甲公司在丙公司也拥有经济利益，经济利益对项目组成员 E的姐姐和甲公司都重大，且甲公司能够对丙公司施加重大影响。

　　、要求：针对上述事项（1）至（6），逐项判断是不是真的存在违反中国注册会计师职业道德守则的情况，简要说明理由。

　　甲银行是A股上市公司，系ABC会计师事务所的常年审计客户。XYZ咨询公司是ABC会计师事务所的网络事务所。在对甲银行2014年度财务报表执行审计的过程中存在下列事项：

　　(1)A注册会计师担任甲银行2014年度财务报表审计项目合伙人，A注册会计师的儿子于2014年1月按正常的程序从甲银行取得200万元房贷，贷款利率比一般贷款人低0.8%。

　　(2)B注册会计师曾担任甲银行2010年至2012年度财务报表审计业务的项目合伙人，2013年3月5日签署了2012年度的审计报告。B注册会计师未参与甲银行2013年度财务报表审计业务，甲银行2013年度财务报表审计业务由K注册会计师负责，K注册会计师于2014年4月2日签署了2013年度审计报告，甲银行亦于2014年4月2日对外公布了该年度已审计的财务报表和审计报告。B注册会计师于2014年4月2日提出辞职请求，2014年4月3日离开了ABC会计师事务所加入了甲银行担任甲银行内部控制部部长。ABC会计师事务所对B注册会计师2014年4月3日离开事务所加入审计客户甲银行担任甲银行内部控制部部长的事项进行评价后认为，B注册会计师2014年的离职符合本所对“关键审计合伙人”冷却期的要求，ABC会计师事务所能够继续承接甲银行2014年度财务报表的审计业务委托。

　　(3)乙银行和甲银行均属于丙集团的重要子公司。丙集团于2014年2月聘请XYZ咨询公司为乙银行和甲银行提供与财务会计系统相关的内部控制设计服务。

　　(4) XYZ咨询公司合伙人C的儿子持有甲银行少量的债券，截止2014年12月31日，这些债券市值为10000元、合伙人C岛2013年起为甲银行的全资下属某分行提供企业所得税申报服务，且在服务过程中不承担管理层职责。

　　(5)丁公司是中国境内主板上市公司，丁公司持有甲银行51%的股权，且甲银行对丁公司重要。甲银行审计项目经理D注册会计师父亲于2014年10月购买1000股丁公司股票，截止2014年12月31日，这些股票市值近3000元。

　　(6)甲银行于2014年初兼并了戊担保公司，戊公司占兼并后的甲银行总资产的25%，为了使戊公司形成与甲银行统一的财务信息系统，甲银行聘请XYZ咨询公司重新设计戊公司的财务信息系统。

　　针对上述第(1)至(6)项，逐项指出是否存在违反中国注册会计师职业道德守则的情况，并简要说明理由。

　　上市公司甲公司系嘉华会计师事务所的常年审计客户。在对甲公司2012年度财务报表审计中，嘉华会计师事务所项目合伙人杨宇遇到下列与职业道德相关的事项：

　　（1）2012年8月，为精简机构，甲公司将内部审计职能外包给嘉华会计师事务所。

　　（2）2012年11月1日，由于董事会秘书因病辞职，甲公司希望杨宇协助推荐合适人选。杨宇推荐了自己的朋友李明。经面试合格，甲公司董事会于2012年12月正式聘任李明为董事会秘书。

　　（3）2012年11月，杨宇得知，甲公司已与审计项目组成员李运就聘用事宜达成一致意见，李运将在完成甲公司2012年度财务报表审计工作后加入甲公司担任财务部负责人。

　　（4）2012年12月10日，由于财务部人手紧张，甲公司要求嘉华会计师事务所派人将已编制并经审核的记账凭证录入会计信息系统。嘉华会计师事务所安排未参与甲公司2012年度财务报表审计的注册会计师王宇承担此项工作。

　　（5）2012年12月20日，审计项目组成员张平向杨宇反映，其父亲曾担任甲公司主管销售的副总经理，但已于2012年3月应聘到一家民营企业。

　　（6）审计项目组成员陈方持有某银行发售的股票型理财产品。该理财产品的投资方向为一系列股票，其中包括甲公司的股票。理财产品的收益与相关股票的综合市值挂钩，投资决策由银行决定。

　　针对资料中第1项至第6项，根据中国注册会计师职业道德守则的有关规定，逐项判断是否对嘉华会计师事务所的独立性产生影响，并简要说明理由。

　　英联邦社区护理中最重要的服务形式是A社区护理组织B家庭护理组织C老年人社区护理组织D健康访视组织

　　为老年人提供有效护理的前提和保证是A提高自身业务能力B熟悉老年人的健康需求C定期进行健康检查D及时发现老年人患病的早期征象和危险信号

　　社区传染病二级预防主要是A处理好医疗废弃物，如注射器针头B隔离传染病患者C传染病疫情报告管理D抢救危急重症患者

　　社区护理最突出的特点是A随医学模式转变而出现的新领域B专业性极强C需运用管理学D面向社区和家庭

　　慢性病自我管理的任务不包括A医疗行为管理B增强自我管理的知识和技能C角色管理D情绪管理

　　甲公司于 2017年初制订和实施了一项短期利润分享计划， 以对公司管理层进行激励。该计划规定公司全年的净利润指标为 5 000 万元，如果在公司管理层的努力下完成净利润超过 5 000万元， 公司管理层可以分享超过净利润部分的 10% 作为额外报酬。假定至 2017 年 12 月 31 日，甲公司实际完成净利润 6 000 万元。不考虑离职等其他因素，甲公司 2017年 12月 31 日因该项短期利润分享计划应入管理费用的金额为（      ）万元。A0B100C400D500

　　下列各项资产中，无论是否存在减值迹象，每年年末均应进行资产减值测试的是（      ）。A 长期股权投资B固定资产C使用寿命确定的无形资产D使用寿命不确定的无形资产

　　下列各项资产中属于无形资产的是（      ）。A房地产开发企业为购建商品房而购买的土地使用权B自行研发的用于生产产品的非专利技术 C企业自创的品牌D企业合并形成的商誉

　　甲公司为增值税一般纳税人，2019年发生的有关交易或事项如下：（1）销售产品确认收入6 000万元，结转成本4 000万元，当期应交纳的增值税为960万元，有关税金及附加为50万元；（2）持有的交易性金融资产当期市价上升160万元、其他权益工具投资当期市价上升130万元；（3）出售一项专利技术产生收益300万元；（4）计提无形资产减值准备410万元。甲公司交易性金融资产及其他权益工具投资在2019年末未对外出售，不考虑其他因素，甲公司计算的2019年营业利润是（      ）万元。A1 700B1 710C1 880D2 000

　　2018年7月1日，甲公司向乙公司销售商品5 000件，每件售价10元（不含增值税），甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为16%。甲公司向乙公司销售商品给予10%的商业折扣，提供的现金折扣条件为2/10、1/20、n/30，并代垫运杂费500元。乙公司于2018年7月8日付款。不考虑其他因素，甲公司在该项交易中应确认的收入是（      ）元。A45 000B49 500C50 000D50 500

　　京华公司为建造一项固定资产于2×16年1月1日向银行借入一笔专门借款2 000万元，借款期限为3年，年利率为5%。京华公司于2×16年10月8日开始施工建设，该工程在2×17年支出情况如下： 1月1日支付600万元； 5月1日支付500万元；10月1日支付900万元。2×17年6月1日京华公司停工进行安全质量检验，并于2×17年10月1日恢复建设。至2×17年年末，该项工程尚未完工。假设京华公司不存在其他借款，闲置借款资金均用于固定收益债券短期投资，该短期投资月收益率为0.5%。京华公司2×17年因建设固定资产而需要资本化的利息为（      ）万元。A15.67B66.67C49.5D100

　　辽东公司为建造一项固定资产于2×16年1月1日向银行借入一笔专门借款2 000万元，借款期限为3年，年利率为5%。辽东公司于2×16年10月8日开始施工建设，该工程在2×17年支出情况如下： 1月1日支付600万元； 5月1日支付500万元；10月1日支付900万元。2×17年6月1日因与施工方发生劳务纠纷停工，于2×17年10月1日恢复建设。至2×17年年末，该项工程尚未完工。假设辽东公司不存在其他借款，闲置借款资金均用于固定收益债券短期投资，该短期投资月收益率为0.4%。辽东公司2×17年因建设固定资产而需要资本化的利息为（      ）万元。A40.67B66.67C49.5D100

　　甲公司对投资性房地产采用公允价值模式计量。2017年7月1日用银行存款10 300万元购入一幢写字楼用于出租。该写字楼预计使用年限为20年，预计净残值为300万元。2017年12月31日，该投资性房地产的公允价值为10 150万元。2018年4月30日该企业将此项投资性房地产出售，售价为11 300万元，该企业处置投资性房地产时影响的营业利润为（      ）万元。A1 150B1 300C1 000D1 050

　　2016年12月10日，甲公司将一幢建筑物对外出租并采用成本模式计量。出租时，该建筑物的成本为1 000万元，已计提折旧500万元，未计提减值准备，预计尚可使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧，无残值。2017年12月31日，该建筑物的预计未来现金流量的现值为360万元，公允价值减去处置费用后的净额为310万元。2018年12月31日，该建筑物的预计未来现金流量的现值为380万元，公允价值减去处置费用后的净额为400万元。假定计提减值后该建筑物的折旧方法、折旧年限和预计净残值不变。则2018年12月31日该投资性房地产的账面价值为（      ）万元。A400B320C380D310

　　在会计核算过程中产生权责发生制和收付实现制两种记账基础的会计基本假设是（      ）。A会计主体B持续经营C会计分期D货币计量

　　王蒙注册会计师负责审计大华公司2017年度财务报表，在实施风险评估阶段的部分事项记录如下：（1）在确定对内部控制了解的深度时，王蒙注册会计师认为需要评价控制的设计和确定其是否得到执行，还包括控制是否得到一贯执行的测试。（2）王蒙注册会计师通过询问大华公司应收账款会计人员，确定了大华公司与应收账款记录与核销相关的控制设计有效并正在执行。（3）在判断哪些事项是特别风险时，王蒙注册会计师考虑了风险是否属于舞弊风险、交易的复杂程度和交易是否涉及重大的关联方交易。（4）王蒙注册会计师注意到大华公司管理层未实施控制以恰当应对与收入相关的舞弊风险。要求： 1.针对事项（1）和事项（2），逐项分析王蒙注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。2.针对事项（3），写出在判断哪些风险是特别风险时，注册会计师还应当考虑哪些事项。3.针对事项（4），写出王蒙注册会计师接下来该实施的审计程序。

　　白鹤注册会计师负责执行长江公司2017年度财务报表审计业务，依据对长江公司及其环境的了解，白鹤注册会计师评估该公司营业收入项目存在较高的重大错报风险。在对长江公司2017年度营业收入明细表实施检查后，下述销售业务引起了白鹤注册会计师的关注：（1）长江公司向A公司销售总价款为400万元的生产线。按合同约定，总价款的35％为安装费用。2017年12月18日，A公司收到生产线日，尚未完成安装工作。（2）2017年5月1日，长江公司向B公司销售一批商品，并已确认了营业收入。按协议，长江公司于2018年5月1日以高于售价70万元的价格购回所售商品。（3） 2017年10月1日，长江公司向C公司交付一台总价款为4500万元的大型设备并收到全部货款。设备的某部件由长江公司委托D公司制造，价款为该部件成本的115％。但到年底为止，D公司尚未向长江公司提交该部件制造成本的详细资料。（4）2017年10月30日，长江公司承接了E公司一项为期4个月、价款52万元的安装业务。截至2017年底，已发生成本25万元，估计还会发生15万元。长江公司将年前实际收到的30万元确认为收入，并相应结转了25万元成本。（5）2017年12月1日，长江公司采用托收承付方式向F公司销售一批商品。商品发出并办妥银行托收手续后时，长江公司获悉F公司发生巨额损失，十分困难，已经拖欠其他公司的货款，因而没有确认收入。（6） 2017年12月15日，长江公司在收到预付货款后，按约定向G公司发出商品。当天，G公司因发现商品质量存在问题，根据合同条款要求在价格上给予减让。长江公司表示同意，但提出于2018年2月份具体协商减让幅度。要求：请逐一考虑上述每种情况，指出白鹤注册会计师能否认可长江公司所确认的营业收入，简要说明理由，并在不能认可的情况下指出长江公司的错误导致营业收入项目违背何种认定。

　　甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户。A注册会计师负责审计甲公司2014年度财务报表。审计工作底稿中与分析程序相关的部分内容摘录如下：（1）甲公司所处行业2014年度市场需求显著下降。A注册会计师在实施风险评估分析程序时，以2013年财务报表已审数为预期值，将2014年财务报表中波动较大的项目评估为存在重大错报风险的领域。（2） A注册会计师对营业收入实施实质性分析程序，将实际执行的重要性作为已记录金额与预期值之间可接受的差异额。（3） 甲公司的产量与生产工人工资之间存在稳定的预期关系。A注册会计师认为产量信息来自非财务部门，具有可靠性，在实施实质性分析程序时据以测算直接人工成本。（4）A注册会计师对运输费用实施实质性分析程序，确定已记录金额与预期值之间可接受的差异额为150万元，实际差异为350万元。A注册会计师就超出可接受差异额的200万元询问了管理层，并对其答复获取了充分、适当的审计证据。（5） A注册会计师在审计过程中未提出审计调整建议，已审财务报表与未审财务报表一致，因此认为无需在临近审计结束时运用分析程序对财务报表进行总体复核。针对上述第（1）至第（5）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，提出改进建议。

　　上市公司甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，2014年11月ABC会计师事务所接受委托负责审计甲公司2014年度财务报表。ABC会计师事务所委派A注册会计师担任审计项目合伙人，相关事项如下：。(1)B注册会计师曾担任甲公司2009-2011年度财务报表审计的签字注册会计师，其晋升为合伙人后担任甲公司2012-2013年度财务报表审计的项目合伙人。A注册会计师认为B注册会计师对甲公司的情况非常熟悉，因而委派B注册会计师担任甲公司财务报表审计的项目质量控制复核人。(2)ABC会计师事务所要求A注册会计师对2014年度甲公司财务报表审计业务的总体质量负责，并要求B注册会计师在审计业务过程中的适当阶段及时实施项目质量控制复核。(3)审计项目组成员与外部咨询专家发生意见分歧，项目组成员将该情况报告给审计项目合伙人A注册会计师，A注册会计师了解意见分歧后认为该意见分歧对财务报表影响不大，因而即使分歧未得到解决也按时出具了审计报告。(4)ABC会计师事务所以三年为周期，选取每一位合伙人已完成的一个项目进行检查。如果合伙人在连续两次的检查中被评为优秀，可以申请免于本事务所内部检查。(5)会计师事务所建立了明确的源于事务所内部的投诉和指控渠道，以合理保证会计师事务所的利益。(6)ABC会计师事务所对于鉴证业务工作底稿的归档期限为业务报告日后60日内。针对客户的同一财务信息执行不同业务的归档，会计师事务所按照不同业务归档期孰短的原则，根据制定的政策和程序，将各业务工作底稿归整为最终业务档案。要求：针对上述第(1)至(6)项，逐项指出ABC会计师事务所或其注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

　　ABC会计师事务所负责审计甲公司2015年度财务报表，审计项目组确定的财务报表整体的重要性为200万元，实际执行的重要性为100万元，明显微小错报的临界值为10万元，审计工作底稿中与函证程序相关的部分内容摘录如下：(1)审计项目组要求甲公司提供其所有开户银行的明细清单，审计项目组对银行账户明细清单中的每一开户银行实施函证。(2)审计项目组根据对甲公司了解，以及以往年度函证发现甲公司客户回函率较高等特点，针对单笔金额100万元以上的全部实施积极式函证，单笔金额在100万元至10万元之间的作为子总体采用审计抽样的方法选取样本实施积极式函证，单笔金额低于10万元的采用消极式函证。(3)针对甲公司与其母公司乙公司重大关联方交易合同，审计项目组采用积极式函证方式函证本年度与乙公司发生的每一笔应收账款交易金额，回函结果均相符，审计项目组对此结果满意。(4)审计项目组针对银行函证结果与甲公司账面记录不一致的舞弊迹象，询问甲公司财务负责人，财务负责人解释是一笔未达账项导致，审计项目组在，审计工作底稿中记录了这一结果，消除了对甲公司银行存款、借款等事项存在舞弊迹象的疑虑。(5)审计项目组邮寄询证函时，在核实由甲公司提供的被询证者的联系方式后，未使用甲公司的邮寄设施，而是直接在邮局投递询证函。(6)审计项目组针对甲公司海外客户均采用电子形式发函方式，并及时收取到了电子询证函回函。要求：   (1)针对上述第(1)至(5)项，逐项指出审计项目组的做法是否恰当，并简要说明理由。(2)针对上述第(6)项，指出审计项目组针对电子形式获取的回函应当实施的审计程序。

　　甲公司主要从事家电产品的生产和销售。ABC会计师事务所负责审计甲公司2014年度财务报表。审计项目组在审计工作底稿中记录了与存货监盘相关的情况，部分内容摘录如下：(1)针对甲公司由于实际原因无法停止生产或收发货物的情况，审计项目组了解了甲公司以往处理存货盘点不能停止移动的办法，甲公司在仓库内划分出独立的过渡区域，将预计在盘点期间领用的存货移至过渡区域、对盘点期间办理入库手续的存货暂时放在过渡区域，以此确保相关存货只被盘点一次。注册会计师认为这种处理方法能够解决存货监盘过程中存货移动带来的风险，确保甲公司存货盘点记录的线)对于舞弊导致的影响存货数量的重大错报风险，注册会计师拟通过预先通知甲公司做好盘点计划工作，以实施监盘的方法来应对。(3)由于甲公司人手不足，审计项目组受管理层委托，于2014年12月31日代为盘点甲公司异地专卖店的存货，并将盘点记录作为甲公司的盘点记录和审计项目组的监盘工作底稿。(4)由于存货性质特殊，导致审计项目组对b原材料存货监盘不可行，审计项目组向甲公司b原材料的供货商函证，获取了截至2014年12月31日的b原材料数量和状况的审计证据。(5)在甲公司存货盘点结束前，审计项目组取得并检查了已填用盘点表单的号码记录，与存货盘点汇总表中记录的盘点表单使用情况核对一致。(6)如果存货对甲公司财务报表是重要的，注册会计师应当在存货盘点现场实施监盘（除非不可行）；对期末存货记录实施审计程序，以确定其是否准确反映实际的存货盘点结果。要求：(1)针对上述第(1)至(5)项，逐项指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。(2)针对上述第(6)项，说明在存货盘点现场实施监盘时，审计项目组应当实施的审计程序。

　　ABC会计师事务所负责审计甲公司2015年度财务报表，审计项目组在审计工作底稿中与货币资金审计相关的部分内容摘录如下：(1) 2016年2月2日，审计项目组监督甲公司管理层对库存现金进行了盘点，并将结果与现金日记账进行了核对，未发现差异，因此得出库存现金账实相符的结论。(2)审计项目组成员浏览了银行对账单发现银行对账单上有一收一付相同金额，询问了出纳员，出纳员解释是客户销售退回业务导致，．注册会计师认为情况合理。(3)审计项目组针对银行账户的完整性存在疑虑，委托甲公司财务人员打印，《已开立银行结算账户清单》，没有发现异常。(4)审计项目组针对发现的未质押的定期存款，注册会计师检查的是开户证实书原件，不是复印件，认为情况合理。(5)针对甲公司投资于证券交易业务，审计项目组结合相应金融资产项目审计，核对证券账户名称是否与被审计单位相符，获取证券公司交易结算资金账户的交易流水。(6)针对甲公司保证金存款，审计项目组检查开立银行承兑汇票的协议，未发现异常情况。要求：针对上述第(1)至(6)项，逐项指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当，请简要说明理由。

　　ABC会计师事务所负责审计D集团公司2014年度财务报表。D集团有6家子公司。集团项目组在审计工作底稿中记录了集团审计总结，部分内容摘录如下：(1)E公司为不重要组成部分，但是E组成部分注册会计师对E组成部分财务信息出具了标准审计报告。集团项目组决定采用E组成部分注册会计师确定的重要性，对E组成部分财务信息实施集团层面分析程序。(2)F公司为重要组成部分。集团项目组计划利用F组成部分注册会计师的工作结果。根据集团项目组对组成部分注册会计师的了解，集团项目组确定是否有必要参与组成部分注册会计师实施的风险评估程序。(3)G公司为重要组成部分。G组成部分注册会计师对组成部分财务信息实施审计，基于集团审计目的，集团项目组为G组成部分确定组成部分重要性。与此同时，为将未更正和未发现错报的汇总数超过集团财务报表整体的重要性的可能性降至适当的低水平，需要将G组成部分重要性设定为低于集团财务报表整体的重要性。(4)H公司为重要组成部分，H组成部分虽不具有财务重大性，但其主要业务是外汇交易，因而集团项目组将该组成部分识别为重要组成部分，并对该组成部分财务信息执行的工作为限于受外汇交易影响的账户余额、交易和披露的审计。(5)I公司为不重要组成部分。基于集团审计目的，集团项目组认为必须了解I组成部分注册会计师和在集团层面对I公司实施分析程序。(6)J公司为重要组成部分，集团项目组根据对J组成部分注册会计师的了解，认为其不符合与集团审计相关的独立性要求。集团项目组拟通过参与组成部分注册会计师的工作、实施追加的风险评估程序或对组成部分财务信息实施进一步审计程序，以消除组成部分注册会计师不具有独立性的影响。要求：针对上述第(1)至(6)项，逐项指出集团项目组的做法是否恰当，并简要说明理由。

　　上市公司甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，拥有乙公司和丙公司两家子公司。A注册会计师担任甲公司2013年度财务报表审计项目合伙人，B注册会计师担任项目质量控制复核合伙人。相关事项如下： (1)甲公司首席财务官向A注册会计师私下透露，某电商公司正与甲公司秘密协商参股乙公司。A注册会计师就此事询问了其在该电商公司工作的朋友，并与朋友们讨论了该投资的可能性。 (2)ABC会计师事务所的网络事务所受聘对丙公司财务信息进行尽职调查，经A注册会计师批准，借阅了过去3年审计工作底稿中与丙公司相关的部分。 (3)根据复核计划，审计项目组经理复核了审计工作底稿，A注册会计师复核了财务报表和拟出具的审计报告，确信获取了充分、适当的审计证据。 (4)审计项目组就一疑难会计问题向ABC会计师事务所的技术部咨询。技术部的C注册会计师曾于2012年前连续5年负责甲公司审计项目质量控制复核，对甲公司比较熟悉，技术部分派其负责处理该咨询。(5)B注册会计师实施了下列质量控制复核程序：1）与项目合伙人讨论重大事项；2）复核财务报表和拟出具的审计报告；3）复核选取的与项目组做出的重大判断和得出的结论相关的审计工作底稿；4）评价在编制审计报告时得出的结论，并考虑拟出具审计报告的恰当性。   要求：  (1)针对上述第(1)至(4)项，逐项指出ABC会计师事务所或其注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。   (2)针对上述第(5)项，指出B注册会计师在实施项目质量控制复核时，还应当考虑哪些事项。

　　上市公司甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。2010年4月1日，ABC会计师事务所与甲公司续签了2010年度财务报表审计业务约定书。XYZ会计师事务所和ABC会计师事务所使用同一品牌，共享重要的专业资源。ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项：(1)ABC会计师事务所委派A注册会计师担任甲公司2010年度财务报表审计项目合伙人。A注册会计师曾担任甲公司2004年度至2008年度财务报表审计项目合伙人，但未担任甲公司2009年度财务报表审计项目合伙人。(2)2010年9月15日，甲公司收购了乙公司80％的股权，乙公司成为其控股子公司。A注册会计师自2009年1月1日起担任乙公司的独立董事，任期5年。(3)B注册会计师系ABC会计师事务所的合伙人，与A注册会计师同处一个业务部门。2010年3月1日，B注册会计师购买了甲公司股票5000股，每股l0元，由于尚未出售该殷票，ABC会计师事务所未委派B注册会计师担任甲公司审计项目组成员。(4)丙公司系甲公司的母公司，甲公司审计项目组成员C的妻子在丙公司担任首席财务官。(5)甲公司审计项目组成员D曾在甲公司人力资源部负责员工素质培训工作，于2010年2月10日离开甲公司，加入ABC会计师事务所。(6)2010年2月25日，XYZ会计师事务所接受甲公司委托，提供内部控制设计服务。要求：针对上述(1)至(6)项，逐项指出ABC会计师事务所及其人员是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。